전표 입력과 계정과목 — 법인카드 명세서 4건을 분개해요

110월 마지막 주, 법인카드 명세서가 책상에 올라왔어요

직원 8명인 도매업체(가상 회사 ‘한결유통’)의 첫 출근 2주차 경리 담당자입니다. 대표님이 법인카드 명세서와 영수증 묶음을 주면서 “이번 달 카드 내역 전표 올려주세요”라고 했습니다. 명세서에는 결제 금액만 있고 무슨 돈인지는 영수증에만 적혀 있습니다.

금액만 보고 전부 ‘복리후생비’로 올리면 세금 계산이 틀어집니다. 어떤 지출은 부가세를 돌려받을 수 있고, 어떤 지출은 받을 수 없으며, 어떤 지출은 증빙 자체가 부족하기 때문입니다.

10/21 고깃집

영업팀 6명 회식 · 330,000원 (공급가액 300,000 + 부가세 30,000) · 법인카드

10/22 한정식집

거래처 구매담당자 접대 식사 · 220,000원 (공급가액 200,000 + 부가세 20,000) · 법인카드

10/23 온라인몰

A4용지·토너 · 88,000원 (공급가액 80,000 + 부가세 8,000) · 법인카드

10/25 택배

거래처 샘플 발송 운임 · 40,000원 · 간이영수증(카드·현금영수증 없음)

카드 결제일

11월 10일 · 카드 대금 638,000원 중 위 3건(법인카드분) 합계 포함

2업무 담당자가 먼저 확인할 사항

• 누가·누구와·왜 쓴 돈인지 영수증 뒷면이나 메신저로 먼저 확인

  같은 식당 영수증이라도 직원끼리 회식이면 복리후생비, 거래처가 끼면 기업업무추진비라 계정과 부가세 처리가 달라집니다.

• 영수증에 공급가액과 부가세가 나뉘어 찍혔는지 확인

  카드 전표에 부가세가 따로 구분되어 있어야 매입세액 공제 후보가 됩니다.

• 상대방이 어떤 사업자인지(일반과세자인지) 확인

  건당 3만원을 넘는 지출은 세금계산서·카드·현금영수증 같은 적격증빙을 받아야 하고, 간이영수증은 이 기준을 채우지 못합니다.

• 사용일과 결제일을 구분

  비용은 사용한 날(10월)에 잡고, 카드 대금이 통장에서 빠져나가는 11월 10일에는 미지급금만 정리합니다.

3적용 법령·공식 기준·적용 시점

• 접대 관련 매입세액 불공제

  기업업무추진비 및 이와 유사한 비용의 지출에 관련된 매입세액은 매출세액에서 공제하지 않습니다(부가가치세법 제39조 제1항 제6호, 시행령 제79조).

  적용 시점·기준: 2026-01-02 시행본 · 국가법령정보센터 · 부가가치세법 제39조 (새 탭에서 열림)

• 사업과 관련 없는 지출의 매입세액

  사업과 직접 관련이 없는 지출의 매입세액도 공제하지 않습니다(같은 조 제1항 제4호).

  적용 시점·기준: 2026-01-02 시행본 · 국가법령정보센터 · 부가가치세법 제39조 (새 탭에서 열림)

• 카드 전표 매입세액 공제 요건

  부가세가 별도 구분된 신용카드매출전표를 받고, 수령명세서를 제출하고, 전표를 보관해야 공제할 수 있습니다(부가가치세법 제46조 제3항).

  적용 시점·기준: 2026-01-02 시행본 · 국가법령정보센터 · 부가가치세법 제46조 (새 탭에서 열림)

• 3만원 초과 지출의 증빙

  법인이 사업자에게 재화·용역을 공급받고 대가를 지급할 때는 신용카드매출전표·현금영수증·세금계산서 등을 받아야 하며, 건당 3만원(부가세 포함) 이하 등은 예외입니다. 받지 못하면 해당 금액의 2%가 가산세입니다.

  적용 시점·기준: 법인세법 2026-01-01 · 시행령 2026-10-01 시행본 · 국가법령정보센터 · 법인세법 제75조의5 (새 탭에서 열림)

• 증빙 보관 기간

  법인은 거래 증명서류를 법인세 신고기한이 지난 날부터 5년간 보관합니다(법인세법 제116조 제1항).

  적용 시점·기준: 2026-01-01 시행본 · 국가법령정보센터 · 법인세법 제116조 (새 탭에서 열림)

4실제 수치로 따라 하는 처리 과정

5계산·분개·입력 예시

6자주 발생하는 오류와 예외

• 결제일을 전표 일자로 쓰는 실수

  카드 대금이 11월 10일에 빠진다고 11월 전표로 올리면 10월 비용이 빠져 월 손익이 틀어집니다. 전표 일자는 사용일, 결제일은 미지급금 정리일입니다.

• 접대성 지출을 복리후생비로 ‘순화’하는 습관

  거래처가 한 명이라도 참석했다면 직원 회식과 분리해야 합니다. 기업업무추진비는 세법상 한도 계산 대상이라 계정을 섞으면 신고 때 다시 뜯어야 합니다.

• 부가세 포함 금액으로 비용만 올리고 끝내는 경우

  공제 가능한 건을 합계 금액 전액 비용으로 올리면 환급·공제받을 부가세가 사라집니다. 반대로 공제 불가 건에 부가세대급금을 만들면 신고 오류가 됩니다.

• 개인카드로 먼저 쓴 지출

  직원 개인카드로 결제했다면 법인카드 전표로 올릴 수 없습니다. 비용을 올리고 대변을 ‘미지급금(직원명)’으로 두었다가 직원에게 정산 이체할 때 정리합니다. 부가세 공제는 법인 명의 증빙이어야 가능한지 따로 확인하세요.

• 대표 개인 지출이 섞인 명세서

  대표 가족 외식처럼 사업과 관련 없는 지출은 비용 계정에 넣지 않고 부가세도 공제하지 않습니다. 가지급금 등 대표자 사용분으로 처리할지 급여(상여)로 볼지는 회사 방침과 세무 담당자 확인이 필요합니다.

7직접 판단하는 실습문제

문제를 먼저 풀고 ‘정답 확인’을 누르면 정답·오답 이유와 올바른 판단 과정이 나와요. 총 4문항입니다.

8바로 쓰는 체크리스트와 다음 단계