원천세 신고 정리표 — 근로·일용·프리랜서를 한 달 치로 집계해요
10월 지급분에서 직원 2명, 일용직 1명, 프리랜서 1명의 원천징수액을 소득 종류별로 집계해 신고 전 정리표를 만들고 가산세를 확인합니다.
이 수업의 회사·인물·금액은 학습용 가상 자료이고, 법령·요율은 기준일에 공식 자료로 확인한 내용입니다. 실제 신고 전에는 지급일·귀속일에 시행 중인 기준을 한 번 더 확인하세요.
111월 10일에 홈택스 신고서를 열었는데 숫자를 어디서 가져오죠?
모아 로스터스(가상)의 10월 지급 내역은 정규직 2명 급여, 일용직 1명(5일), 프리랜서 디자이너 1명입니다. 담당자는 급여대장에서 숫자를 가져와 홈택스 원천징수이행상황신고서를 작성해야 합니다.
신고서 입력 전에 소득 종류별 정리표를 먼저 만들어 급여대장·이체 내역과 대조하면 오류가 줄어듭니다. 이번 수업은 그 정리표를 만들고 기한 지연 시 가산세를 계산합니다.
- 직원 A
- 총 3,200,000원 (과세 3,000,000 + 비과세 식대 200,000) · 가족 1명 · 간이세액 74,350원
- 직원 B
- 총 2,800,000원 (과세 2,600,000 + 비과세 식대 200,000) · 가족 1명 · 간이세액 39,690원
- 일용직 C
- 일당 200,000원 × 5일 = 1,000,000원 (일괄 지급) · 소득세 6,750원 · 지방소득세 670원
- 프리랜서 D
- 도안 1,000,000원 · 3% = 30,000원 · 지방소득세 3,000원
- 신고 기한
- 2026-11-10(화)
2업무 담당자가 먼저 확인할 사항
소득 종류별 구분 (근로·일용근로·사업)
신고서에서 소득 종류별 칸이 다릅니다. 한 사람을 두 칸에 넣으면 안 됩니다.
비과세 금액과 과세 금액
신고서 ‘총지급액’에 비과세를 포함하는지 여부는 서식 작성요령에서 확인해야 합니다.
소득세와 지방소득세의 구분
소득세는 홈택스, 지방소득세는 위택스로 따로 신고·납부합니다.
이체 확인증과 급여대장의 공제 합계
신고서 세액은 실제 징수·납부할 금액과 일치해야 합니다.
3적용 법령·공식 기준·적용 시점
원천징수 세율 (근로·일용·사업)
근로소득은 기본세율(간이세액표), 일용근로자 근로소득은 100분의 6(일 15만원 공제 후 산출세액의 55% 세액공제), 원천징수대상 사업소득은 100분의 3입니다.
적용 시점·기준: 소득세법 제129조, 제134조, 국세청 일용근로소득 안내 · 국세청 · 일용근로소득 원천징수 (새 탭에서 열림)
원천세 납부
징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 납부(반기 납부 승인 사업장은 예외).
적용 시점·기준: 소득세법 제128조 · 국세청 안내 · 국세청 · 원천세 신고·납부기한과 지급명세서 제출기한 (새 탭에서 열림)
지방소득세
소득세 원천징수세액의 10%를 특별징수해 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 납세지 관할 지방자치단체에 납부합니다.
적용 시점·기준: 지방세법 제103조의13 (2026-01-01 시행본) · 국가법령정보센터 · 지방세법 제103조의13 (새 탭에서 열림)
원천징수 납부지연 가산세
납부하지 않은 세액의 3%에 1일 10만분의 22를 곱한 이자 상당액을 더한 금액(한도 있음).
적용 시점·기준: 국세기본법 제47조의5 (2026-10-02 시행본) · 국가법령정보센터 · 국세기본법 제47조의5 (새 탭에서 열림)
지급명세서 기한
일용근로소득 지급명세서는 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일, 사업소득 간이지급명세서도 다음 달 말일, 근로·사업소득 지급명세서는 다음 해 3월 10일입니다.
적용 시점·기준: 소득세법 제164조·제164조의3 (2026-01-01 시행본) · 국가법령정보센터 · 소득세법 제164조 (새 탭에서 열림)
4실제 수치로 따라 하는 처리 과정
신고 전 정리 5단계
1. 지급 내역 분류
급여대장·일용 지급표·프리랜서 정산표를 소득 종류별로 나눕니다.
2. 인원·지급액·세액 집계
종류별 인원, 과세 지급액, 비과세, 소득세, 지방소득세를 합산합니다.
3. 징수액과 이체액 대조
예수금 계정 잔액과 정리표 합계가 같은지 확인합니다.
4. 신고서 입력 및 납부
홈택스에서 신고서를 작성하고 소득세를 납부한 뒤 위택스에서 지방소득세를 신고·납부합니다.
5. 명세서 일정 등록
11/30 일용·사업소득 간이지급명세서, 이듬해 3/10 지급명세서를 달력에 넣습니다.
5계산·분개·입력 예시
| 소득 종류 | 인원 | 지급액 합계 | 비과세 | 소득세 | 지방소득세 |
|---|---|---|---|---|---|
| 근로소득(간이세액) | 2 | 6,000,000 | 400,000 | 114,040 | 11,390 |
| 일용근로소득 | 1 | 1,000,000 | 0 | 6,750 | 670 |
| 사업소득(3%) | 1 | 1,000,000 | 0 | 30,000 | 3,000 |
| 합계 | 4 | 8,000,000 | 400,000 | 150,790 | 15,060 |
근로소득 행 계산
- 직원 A 소득세
- 74,350원월급여액 3,000천원대 · 가족 1명
- 직원 B 소득세
- 39,690원월급여액 2,600천원대 · 가족 1명
- 직원 A 지방소득세
- 7,430원
- 직원 B 지방소득세
- 3,960원39,690 × 10% = 3,969 → 10원 미만 절사
근로소득 합계: 소득세 114,040원 · 지방소득세 11,390원
일용근로자 C — 일당 200,000원 × 5일 일괄 지급
- 일당 − 근로소득공제 150,000원
- 50,000원
- 산출세액
- 50,000 × 6% = 3,000원
- 근로소득세액공제 55%
- − 1,650원3,000 × 55%
- 1일 소득세
- 1,350원
5일 합계: 소득세 6,750원 · 지방소득세 670원 (국세청 일용근로소득 공식 예시와 동일)
11월 10일을 넘겨 20일 뒤에 납부한 경우 (소득세 150,790원)
- 납부지연 3%
- 150,790 × 3% = 4,523원
- 일별 이자 (22/100,000)
- 150,790 × 0.00022 × 20 = 663원
가산세 추정: 약 5,186원 (한도·고지 후 구간별 이율은 별도)
6자주 발생하는 오류와 예외
정리표 없이 신고서에 바로 입력
급여 프로그램의 합계와 예수금 계정이 다른 이유를 찾기 어려워집니다. 소득 종류별 정리표를 먼저 만들어 대조하세요.
일용직을 근로소득 칸에 입력
일용근로소득은 별도 소득 종류입니다. 세율 구조와 지급명세서 기한도 다릅니다.
프리랜서의 3.3%만 신고하고 지방소득세 누락
소득세는 세무서, 지방소득세는 지자체에 별도로 납부합니다.
비과세 포함 여부를 모르고 지급액 입력
신고서 항목별 정의(총지급액에 비과세 포함 여부 등)는 서식 작성요령을 보고 판단합니다. 임의 입력은 환급·조정 때 오류를 만듭니다.
근로소득 간이지급명세서 기한 혼동
2026년 지급분은 종전 반기 단위(7월 31일, 다음 해 1월 31일 → 2027-02-01), 2027-01-01 이후 지급분은 월 단위로 바뀝니다. 기한 변경 안내를 확인하세요.
7직접 판단하는 실습문제
문제를 먼저 풀고 ‘정답 확인’을 누르면 정답·오답 이유와 올바른 판단 과정이 나와요. 총 4문항입니다.
문제 1 / 4
직원 A 소득세 74,350원, 직원 B 소득세 39,690원, 일용직 6,750원, 프리랜서 30,000원입니다.
8바로 쓰는 체크리스트와 다음 단계
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